安防三级资质企业如何计算房产税缴纳基数？

安防三级资质企业在计算房产税缴纳基数时，需严格遵循相关税法规定，其核心在于准确确定计税依据。房产税的计税依据主要分为两种：一是以房产的计税余值为基础（从价计征），二是以房产的租金收入为基础（从租计征）。 对于拥有自用办公或生产经营房产的企业，主要适用从价计征方式。

一、从价计征：房产计税余值的确定

从价计征的应纳税额计算公式为：年应纳税额 = 房产计税余值 × 1.2%。而房产计税余值 = 房产原值 × (1

1.房产原值的构成

房产原值并非仅指购房合同上的价款，而是包含了更广泛的内容。根据规定，房产原值应包括企业按照会计制度规定在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 具体而言，其构成至少包括以下部分：

房屋本身造价：即构建或购置房屋所支付的成本。

土地使用权成本：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号），无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

附属设备与配套设施：凡以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。 这尤其值得安防企业注意，因为其办公或生产场所可能安装有大量与安防系统相关的固定设备，这些都可能需要计入房产原值。

2.减除比例的确定

减除比例，即计算房产余值时一次性扣除的损耗比例，范围在10%至30%之间。 具体的减除幅度，授权由各省、自治区、直辖市人民规定。 这意味着不同地区的安防企业，适用的减除比例可能不同。例如，内蒙古自治区自2026年1月1日至2030年12月31日，明确规定从价计征的房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，这属于国家授权范围内的顶格减免。 企业需查询所在地省级的最新政策文件，以确定准确的减除比例。

二、从租计征：租金收入的确定

如果安防企业将名下房产出租，则应按从租计征方式缴纳房产税。其计税依据为房产的租金收入，税率为12%。

租金收入的范围：包括货币收入和实物收入。

不含增值税原则：计征房产税的租金收入为不含增值税的收入。

特殊情形的处理：对于以劳务或其他形式抵付租金的情况，税务机关会根据当地同类房产的租金水平，核定一个标准租金作为计税依据。

三、计算示例与政策衔接

假设一家位于某省（该省规定减除比例为30%）的安防三级资质企业，拥有一栋自用办公楼。其财务账册记载的房屋购置成本为500万元，为取得土地使用权支付了200万元，为安装中央空调、消防及专属安防布线系统投入了80万元（均已构成房屋不可分割部分）。

1.确定房产原值：500万（房屋）+ 200万（地价）+ 80万（附属设备）= 780万元。

2.计算房产计税余值：780万元 × (1

3.计算年应纳房产税额：546万元 × 1.2% = 6.552万元。

若该企业将部分楼层出租，年租金收入（不含增值税）为20万元，则出租部分年应纳税额为：20万元 × 12% = 2.4万元。 企业需对自用部分和出租部分分别按上述方法计算并汇总缴纳。

四、重要注意事项

纳税义务发生时间：企业新建房屋用于生产经营，从建成之次月起纳税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；出租房产，自交付出租之次月起纳税。

房产原值变动：企业对房屋进行改建、扩建的，需要相应增加房产的原值。

核算规范性：如果企业未按国家会计制度规定核算并记载房产原值，税务机关有权按规定进行调整或重新评估。

安防三级资质企业计算房产税缴纳基数，需严谨核实房产原值的完整构成，并密切关注所在地关于减除比例的具体政策。准确的财务核算和对税收政策的及时跟进，是企业合规履行纳税义务、有效进行税务筹划的基础。