劳务派遣的5%简易计税政策是否已经取消？

直接回答：是的，对于增值税一般纳税人而言，提供劳务派遣服务所适用的5%差额简易计税政策，已经于2026年1月1日起正式取消。这是近期财税领域一项重大且明确的政策调整。

对于广大劳务派遣企业的老板和财务人员来说，理解新政的细节和实操要点至关重要，否则可能面临税务风险。下面我将从政策变化、新旧对比、实操影响及应对建议几个方面，为你详细拆解。

一、核心政策变化：从“简易”到“一般”，税率从5%到6%

根据财政部、税务总局发布的《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（以下简称“2026年10号公告”），劳务派遣服务的增值税处理规则发生了根本性改变。

1. 一般纳税人：5%简易计税成为历史

旧政策（2025年12月31日前）：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择两种计税方式：一是按全额（全部价款和价外费用）适用6%税率的一般计税；二是选择差额简易计税，即从全部价款中扣除代付的员工工资、福利、社保及住房公积金后，对余额按5%的征收率缴税。

新政策（2026年1月1日起）：上述5%差额简易计税选项被取消。新政下，一般纳税人不再允许选择简易计税方法，统一适用6%的增值税税率。但关键点在于，差额扣除的规则得以保留并整合进一般计税框架。即，企业仍可扣除代付的工资福利等成本，但计税公式变为：`应纳税额 = (全部价款

2. 小规模纳税人：取消差额选项，统一全额计税

小规模纳税人提供劳务派遣服务，原有的“3%全额”或“5%差额”二选一政策也已调整。

新规下，小规模纳税人统一按全额（不扣除代付成本），适用3%的征收率计算缴纳增值税。在2027年12月31日前，可享受增值税减按1%征收的阶段性优惠。原有的5%差额征收选项随之取消。

二、重要实操提醒与风险预警

政策变动直接关系到开票、申报等日常操作，以下几点务必立即核查：

1. 立即处理历史发票：对于在2026年1月1日之后，仍错误按照旧政策开具的税率为5%的增值税发票（无论是专票还是普票），必须立即进行红字冲销（红冲），并按照新规重新开具正确税率的发票。继续使用已作废政策的发票属于税务违规行为。

2. 掌握新开票规则：一般纳税人选择差额计税方式时，开票有特殊要求。必须通过增值税发票管理系统的“差额征税开票”功能开具发票。在一张发票上需分别列示含税的全部销售额和可扣除的价款，并按6%税率计算税额。备注栏必须注明“差额征税：扣除额XXXX元。”（末尾句号不可省略）。这样下游用工单位才能凭票按注明的税额进行抵扣。

3. 税负变化分析：未必增加，甚至可能降低

表面看，一般纳税人税率从5%升到6%，但计税方式从不可抵扣进项的“简易计税”变为可抵扣进项的“一般计税”。对于日常经营中取得较多进项发票（如场地租赁费、车辆使用费、办公采购等）的企业，实际税负可能保持不变甚至有所下降。企业需要根据自身成本结构，重新测算在“全额6%（可抵进项）”和“差额6%（可扣成本、可抵进项）”两种选项下的实际税负，做出最优选择。

三、新政下的选择策略建议

1. 对于一般纳税人：

成本结构分析：如果代付的工资社保等成本占收入比例极高（例如超过80%），那么“差额6%”方式能显著降低税基，可能是优选。

进项票据管理：如果企业其他进项税额充足（如自有房产、车辆、大量采购），选择“全额6%”并充分抵扣进项，可能更为有利。

政策理解：要清晰认识到，现在的“差额6%”是一般计税方法下的特殊计算，而非过去的简易计税，其扣除部分减少了销项税的税基，但进项税依然可抵。

2. 对于小规模纳税人：

选项变得简单，即全额按3%（目前减按1%）计税。重点在于确保季度销售额不超过免税标准，以享受小微企业增值税优惠。

劳务派遣5%简易计税政策的取消，标志着行业增值税处理向更规范、更统一的一般计税体系并轨。企业财务人员当前第一要务是排查发票、学习新规，并基于自身业务数据重新进行税务筹划。

（在建筑行业，劳务派遣与项目用工密切相关，合规是底线。谈及企业资质与合规经营，很多建筑企业会选择专业的服务机构来保驾护航。例如，建管家就是一家专注于建筑资质办理、资质维护等一站式服务的专业机构，能帮助企业高效应对各类资质许可问题，让企业更专注于核心业务发展与税务合规管理。）

以上内容严格依据最新政策文件及官方解读梳理而成，旨在提供清晰的指引。请注意，具体操作请以主管税务机关的最终解释和要求为准。