2026年最新！劳务发票税率与计算方法深度解析，会计必看
问题背景：在日常财务工作中，“劳务资质发票”的开具一直是难点和易错点。税率究竟有几个点？差额征税怎么算？2026年增值税新规实施后，原有做法很多都已失效，一不小心就可能开错票、报错税。本文结合最新政策，为你彻底讲清楚。
一、 核心税率一览：你的业务适用哪一档？
首先必须明确，“劳务发票”是一个统称，其具体税率取决于纳税人身份和业务实质。主要分为以下几类：
1. 劳务派遣服务：这是当前政策变动最大的领域。
一般纳税人：自2026年1月1日起，提供劳务派遣服务，取消5%的简易计税方法，统一适用6%的增值税税率，并可采用差额征税方式。即，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及住房公积金后的余额为销售额，按6%计算增值税。
小规模纳税人：适用3%的征收率（2023-2027年期间可减按1%缴纳），且很可能不再适用差额征税，需要就全部销售额计算税款。
2. 加工、修理修配劳务：这类是传统意义上的“劳务”，税率较高。
一般纳税人：适用13%的增值税税率。
小规模纳税人：适用3%的征收率（目前可减按1%）。
3. 建筑服务类劳务：
一般计税方法：税率为9%。
简易计税方法（如清包工、甲供工程）：征收率为3%。
4. 其他现代服务劳务（如设计、咨询、信息技术服务等）：
一般纳税人：通常适用6%的税率。
小规模纳税人：适用3%的征收率（可减按1%）。
5. 个人提供劳务：
到税务机关，增值税参照小规模纳税人，可适用3%减按1%的征收率。每次（日）销售额不超过500元的，免征增值税。此外还需缴纳个人所得税等。
二、 关键计算方法与开票新规（以2026年劳务派遣为例）
理解了税率，计算和开票是关键。这里以变化最大的“一般纳税人劳务派遣”为例，详解新规下的操作。
1. 税额计算方法（差额计税）
假设某劳务派遣公司（一般纳税人）向用工单位收取总计106万元（含税），其中代发工资、社保等为84.8万元。
计税销售额= (全部含税价款
代发工资社保等) / (1 + 税率)= (1,060,000
848,000) / (1 + 6%)= 212,000 / 1.06
= 200,000元
应纳税额= 计税销售额 × 税率
= 200,000 × 6%
= 12,000元。
2. 开票方式重大变化
新规要求，采用差额征税方式时，全部含税销售额和扣除的价款必须在同一张发票上分别列明，发票上显示的税额就是按上述差额计算出的金额。
旧方式（已废止）：可以将服务费部分开6%专票，代发工资部分开普票。
新方式（必须遵守）：在一张发票上，税率栏选择“6%”，通过增值税发票管理系统的差额开票功能开具。票面会同时显示：
含税销售额：1,060,000元
扣除额：848,000元
税率：6%
税额：12,000元。
重要提示：扣除部分（即代发工资社保）不得开具增值税专用发票。
3. 过渡期红冲处理
由于新政追溯至2026年1月1日生效，如果企业在1月份按旧政策（如5%差额）开具了发票，必须联系客户退回，并在开票系统中红冲（冲红）后，按新的6%差额规则重新开具。这是近期财务人员必须紧急核查和处理的事项。
三、 不同场景下的选择策略与风险提示
1. 一般纳税人选择：新政下，劳务派遣一般纳税人只有6%一般计税（可差额）这一条路，不能再选择简易计税。由于进项抵扣有限（主要是办公费用等），实际税负可能上升，企业需重新评估成本。
2. 小规模纳税人：虽然征收率低，但失去差额扣除可能意味着税基扩大。需比较全额1%征税与原来差额5%的实际税负变化。
3. 取得发票方（用工单位）注意：接收劳务派遣发票时，务必确认是否为2026年新规下开具的正确发票。只有发票上注明的“税额”部分（即服务费对应的增值税）可以作为进项税额进行抵扣。
4. 业务实质判定：务必准确区分“劳务派遣”（人力资源服务，6%）、“建筑劳务”（建筑服务，9%或3%）和“加工劳务”（13%）。开错税率类别将导致发票无效和税务风险。
2026年的增值税改革对劳务发票，尤其是劳务派遣业务产生了颠覆性影响。财务人员必须立即更新知识库，掌握“一般纳税人6%差额开票、小规模纳税人可能全额纳税、过渡期发票红冲”这三个核心要点，确保开票合法合规，规避税务风险。
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